勤続年数5年以下の退職所得計算について

サラリーマンの税金

こんにちは！
サラリーマン税理士のりゅうです。

今回は、令和3年度税制改正で退職所得の計算方法が見直されましたので、簡単に解説します。

改正後の算式は、一見分かりにくいので、分解して解説します。

退職所得の基本的な考え方は、こちらの記事をご参照ください。

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【この記事で分かること】
♦改正前の計算方法
♦改正後の計算方法
♦退職所得控除の計算方法
目次

改正前の計算方法

従業員

従業員の退職所得の計算方法は、勤続年数に関係なく以下の算式により計算します。
(収入金額△退職所得控除額)×1/2＝退職所得

役員

役員の退職所得の計算方法は、勤続年数が5年超か5年以下かで算式が異なります。
5年以下の場合、「2分の1課税」の適用がありません。

【5年超】

(収入金額△退職所得控除額)×1/2＝退職所得

【5年以下】

収入金額△退職所得控除額＝退職所得

改正後の計算方法

従業員

改正後の従業員の退職所得の計算方法は、勤続年数が5年超か5年以下かで算式が異なります。
5年超の場合は、従来の計算方法と同様です。
5年以下の場合は、収入金額から退職所得控除額を控除した残額が300万円以下か300万円超かで、計算方法が異なります。

【5年超】

(収入金額△退職所得控除額)×1/2＝退職所得

【5年以下】

（1）収入金額△退職所得控除額≦300万円の場合（従来と同様）

(収入金額△退職所得控除額)×1/2＝退職所得
（2）収入金額△退職所得控除額＞300万円の場合
150万円(※1)＋{収入金額△(300万円＋退職所得控除額)}(※2)
(※1)300万円以下部分の退職所得：「2分の1課税」適用アリ
→300万円以下部分×1/2＝150万円
(※2)300万円超部分の退職所得：「2分の1課税」適用ナシ
→(収入金額△300万円以下部分)＝300万円超部分
→300万円超部分△退職所得控除額

役員

役員の退職所得の計算方法は、改正前の計算方法と同様です。
5年以下の場合、「2分の1課税」の適用がありません。

計算例

・従業員
・勤続年数5年
・退職金550万円
収入金額△退職所得控除額＞300万円　∴300万円超部分「2分の1課税」適用ナシ
(1)300万円以下部分
300万円×1/2＝150万円
(2)300万円超部分
退職金550万円△300万円＝250万円
250万円△退職所得控除額200万円(※)＝50万円
(※)退職所得控除額＝40万円×勤続年数5年＝200万円
(3)退職所得
(1)＋(2)＝200万円
分解すると上記のような算式となりますが、1行の算式で表すと、
150万円＋{550万円△(300万円＋200万円)}＝200万円
となります。

退職所得控除額の計算方法

退職所得控除額の計算方法は、

・20年以下→40万円×勤続年数（最低80万円）
・20年超→800万円(※)＋70万円×(勤続年数△20年)
（※）40万円×20年

で計算します。

 

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